Письмо УМНС РФ по Липецкой обл. от 18.06.2004 г № 09-27/05014
О порядке исчисления единого сельскохозяйственного налога
Вопрос:В связи с переходом предприятия на уплату единого сельскохозяйственного налога с 01.01.2004 просим разъяснить: как учитывается сумма "входного" НДС при определении первоначальной стоимости основных средств и ТМЦ; какими бухгалтерскими проводками учитывается сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров (работ, услуг) в составе расходов.
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ МНС РФ ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 18 июня 2004 г. N 09-27/05014
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Липецкой области сообщает.
В связи с тем, что в Вашем вопросе не содержится конкретная информация об основных средствах и товарно-материальных ценностях, то при решении вопроса об учете НДС по ним необходимо руководствоваться следующим.
Федеральным законом от 05.04.2004 N 16-ФЗ внесены изменения в ст. 346.3 гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Изменения касаются порядка и условий перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврата к общему режиму налогообложения. Теперь налогоплательщики при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не должны восстанавливать (уплачивать в бюджет) суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, включая основные средства и нематериальные активы, принятые к вычету до этого перехода. Действие Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г.
В соответствии с п. 1 ст. 346.6 НК РФ единый сельскохозяйственный налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Закрытый перечень расходов, которые уменьшают налоговую базу, приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость, уплаченный по основным средствам, приобретенным налогоплательщиками после перехода на единый сельскохозяйственный налог, включается в стоимость объекта и согласно п/п 1 п. 2 ст. 346.5 НК РФ (с учетом положений пункта 4 данной статьи) списывается в расход. Кроме того, пунктом 7 ст. 346.5 НК РФ установлено, что расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Что касается сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по приобретенным товарам (работам, услугам), то согласно п/п 8 п. 2 ст. 346.5 гл. 26.1 НК РФ при определении объекта налогообложения единым сельскохозяйственным налогом данные суммы налога на добавленную стоимость учитываются в составе расходов отдельной строкой.
Кроме того, сообщаем, что вопросы бухгалтерского учета не входят в компетенцию налоговых органов (п/п 4 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Зам. руководителя
Управления МНС России по Липецкой области -
советник налоговой службы РФ I ранга
А.В.ОДИНЦОВ