Приложение к Постановлению от 28.07.2009 г № 729 Порядок
Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности бюджетных учреждений и органов местного самоуправления усманского муниципального района
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности органов местного самоуправления и бюджетных учреждений Усманского муниципального района (далее - Порядок) устанавливает правила проведения мониторинга кредиторской задолженности органов местного самоуправления и бюджетных учреждений Усманского муниципального района (далее - кредиторская задолженность) в целях повышения эффективности расходования средств бюджета Усманского муниципального района, укрепления финансовой дисциплины, обеспечения своевременности расчетов с физическими лицами и организациями по принятым обязательствам.
1.2.Мониторинг кредиторской задолженности состоит из следующих этапов:
- инвентаризация кредиторской задолженности;
- регистрация кредиторской задолженности;
- мероприятия по сокращению кредиторской задолженности.
2.Инвентаризация кредиторской задолженности
2.1.Органы местного самоуправления и бюджетные учреждения Усманского муниципального района перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводят инвентаризацию кредиторской задолженности по состоянию на 1 января текущего года в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", а также иных нормативных правовых актов.
2.2.В ходе инвентаризации определяется объем имеющейся кредиторской задолженности, в том числе наличие просроченной кредиторской задолженности (сроки оплаты которой истекли).
2.3.Результаты инвентаризации кредиторской задолженности представляются подведомственными бюджетными учреждениями Усманского муниципального района главным распорядителям средств бюджета Усманского муниципального района на бумажном носителе и в электронном виде в срок представления годовой бухгалтерской отчетности по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
2.4.По каждому факту возникновения кредиторской задолженности представляется следующий пакет документов:
- сопроводительное письмо о направлении комплекта документов, в котором указываются основание и причины возникновения задолженности;
- копия акта сверки взаимных расчетов с контрагентом, перед которым существует задолженность по оплате за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в рамках контракта (договора) (далее - кредитор);
- копия муниципального контракта (договора) на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг);
- копии товарно-транспортных накладных согласно имеющимся муниципальным контрактам (договорам);
- копии актов приемки товаров, работ и услуг, подписанных сторонами муниципального контракта (договора);
- копия справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (при наличии задолженности по налогам (сборам));
- копии документов, подтверждающих исключение кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП);
- обоснование возникновения задолженности с указанием объема выделенных бюджетных ассигнований, объема фактических выплат, причин недостатка средств (представляется при наличии задолженности по заработной плате, а также социальным адресным выплатам);
- копия решения суда о взыскании задолженности (при его наличии).
3.Проверка кредиторской задолженности
3.1.Проверка документов, представленных подведомственными учреждениями согласно пунктам 2.3 - 2.4 настоящего Порядка, проводится главным распорядителем средств бюджета Усманского муниципального района в течение 10 рабочих дней. Документы, оформленные в нарушение установленных форм отчетности и настоящего Порядка, возвращаются на доработку.
3.2.При проверке анализируются объем, обоснованность и санкционированность кредиторской задолженности, выявляется наличие просроченной задолженности.
3.3.В объем кредиторской задолженности подлежит включению основная задолженность по контракту (договору).
Штрафные санкции, начисленные в соответствии с условиями контракта (договора) на поставку товаров (работ, услуг), оплата которых не была произведена в установленный срок, в сумму основной задолженности не включаются. Включение их в объем кредиторской задолженности осуществляется при наличии вступившего в законную силу решения суда о взыскании указанных штрафных санкций.
Для органов местного самоуправления и бюджетных учреждений Усманского муниципального района общая сумма кредиторской задолженности по всем представленным документам должна совпадать с суммой кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января текущего года.
В случае если общая сумма кредиторской задолженности отличается от суммы кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности, весь пакет документов возвращается подведомственному бюджетному учреждению на доработку.
Доработка и повторное представление пакета документов главному распорядителю средств бюджета Усманского муниципального района должны быть произведены в течение семи рабочих дней со дня возврата.
3.4.Проверка обоснованности кредиторской задолженности осуществляется только в отношении кредиторской задолженности, прошедшей проверку на объем в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка.
Результатом проверки является признание кредиторской задолженности:
- обоснованной;
- необоснованной;
- требующей уточнения.
Необоснованной признается:
- кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, определяемые гражданским законодательством Российской Федерации, на момент проведения проверки;
- кредиторская задолженность перед хозяйствующими субъектами, исключенными из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.
Требующей уточнения признается:
- кредиторская задолженность по обязательствам, возникшим с нарушением законодательства, действовавшего на момент принятия обязательств получателями бюджетных средств, и по иным обязательствам, если их факт и/или объем может быть оспорен в суде;
- кредиторская задолженность, не подтвержденная актами сверки.
В остальных случаях кредиторская задолженность признается обоснованной.
В случае недостаточности обоснования факта возникновения кредиторской задолженности комплект документов возвращается подведомственному бюджетному учреждению для доработки, которая должна быть произведена в сроки, предусмотренные пунктом 3.3 настоящего Порядка.
Кредиторская задолженность, признанная необоснованной или требующей уточнения, не может быть принята к погашению за счет средств бюджета Усманского муниципального района.
В течение семи рабочих дней после проверки комплект документов с письменным заключением главного распорядителя средств бюджета Усманского муниципального района направляется подведомственному бюджетному учреждению.
Необоснованная кредиторская задолженность списывается органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями Усманского муниципального района в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету".
Задолженность, требующая уточнения, рассматривается и уточняется путем проведения переговоров между органами местного самоуправления Усманского муниципального района, бюджетным учреждением Усманского муниципального района и кредитором, а также подписания актов сверки. В случае невозможности разрешения спорных вопросов в ходе переговоров они подлежат рассмотрению в порядке, установленном действующим законодательством.
3.5.После проведения проверки согласно пунктам 3.1 - 3.4 настоящего Порядка главным распорядителем средств бюджета Усманского муниципального района делается отметка о согласовании сведений о кредиторской задолженности бюджетного учреждения Усманского муниципального района.
Органы местного самоуправления Усманского муниципального района, не имеющие подведомственных учреждений, осуществляют анализ документов по инвентаризации собственной кредиторской задолженности на предмет ее обоснованности и достоверности отражения в бюджетной отчетности, готовят предложения и проводят мероприятия по погашению и реструктуризации кредиторской задолженности.
3.6.По результатам проверки главные распорядители средств бюджета Усманского муниципального района формируют сводные данные о результатах инвентаризации кредиторской задолженности по форме согласно приложению 2.
4.Регистрация кредиторской задолженности бюджета Усманского муниципального района
4.1.Главные распорядители средств бюджета Усманского муниципального района в срок до 1 февраля текущего года представляют в комитет по финансам администрации Усманского района сведения о результатах инвентаризации кредиторской задолженности, предусмотренные пунктом 3.6 настоящего Порядка, на бумажном носителе и в электронном виде.
Одновременно представляются пояснительные записки с анализом структуры и причин возникновения кредиторской задолженности, а также указанием мероприятий, направленных на ее погашение, и ожидаемых сроков сокращения задолженности. В пояснительной записке отдельно должны быть даны пояснения по суммам кредиторской задолженности прошлых лет (до 3 лет) с указанием даты возникновения и причин непогашения кредиторской задолженности прошлых лет на дату представления информации, перечень кредиторов (при большом количестве - не менее пяти) с наибольшим удельным весом задолженности в общем объеме задолженности.
При наличии просроченной кредиторской задолженности дополнительно представляются:
- копии актов сверки взаимных расчетов;
- предложения по погашению обоснованной просроченной кредиторской задолженности, составленные в разрезе подведомственных бюджетных учреждений и кредиторов.
4.2.Комитет по финансам администрации Усманского района регистрирует представленную информацию о кредиторской задолженности, анализирует ее и формирует сводный реестр кредиторской задолженности (в том числе просроченной), который не позднее 1 апреля текущего года публикует в сети Интернет.
5.Урегулирование кредиторской задолженности
5.1.Урегулирование просроченной кредиторской задолженности осуществляется путем единовременного погашения задолженности или ее реструктуризации.
Для единовременного погашения просроченной кредиторской задолженности органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями Усманского муниципального района осуществляются мероприятия по оптимизации расходов в рамках средств, предусмотренных на текущий финансовый год, для оперативного погашения указанной задолженности за счет экономии бюджетных средств в ходе исполнения бюджетной сметы. На погашение просроченной кредиторской задолженности бюджетными учреждениями Усманского муниципального района также направляются средства, полученные от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности (далее - внебюджетные средства).
5.2.В случае недостаточности в текущем году бюджетных и внебюджетных средств для погашения обоснованной просроченной кредиторской задолженности органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями Усманского муниципального района принимаются меры по реструктуризации указанной задолженности в порядке, предусмотренном нормативно-правовыми актами администрации района.
5.3.Копии соглашений о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности (по подведомственным бюджетным учреждениям согласовывается с главным распорядителем средств бюджета Усманского муниципального района) представляются для регистрации и учета в комитет по финансам администрации Усманского района.
Комитет по финансам администрации Усманского района при формировании предложений по проекту решения о бюджете Усманского муниципального района на очередной финансовый год (плановый период), внесению изменений в решение о бюджете Усманского муниципального района на текущий финансовый год учитывает обязательства по заключенным соглашениям, исходя из возможностей доходной базы бюджета Усманского муниципального района.
5.4.Органы местного самоуправления и бюджетные учреждения Усманского муниципального района обеспечивают ежемесячный мониторинг состояния просроченной кредиторской задолженности в соответствии с заключенными соглашениями и своевременное представление платежно-расчетных документов на оплату в комитет по финансам администрации Усманского района.
5.5.Погашение кредиторской задолженности производится за счет доходов получателя бюджетных средств от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, остатков лимитов бюджетных обязательств, образовавшихся на конец финансового года в результате экономии бюджетных средств в ходе исполнения бюджетной сметы. При недостаточности средств, во избежание перехода данной задолженности в разряд просроченной, органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями Усманского муниципального района проводятся мероприятия по реструктуризации указанной задолженности.
5.6.Информация о состоянии кредиторской задолженности на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года представляется главными распорядителями средств бюджета Усманского муниципального района в комитет по финансам администрации Усманского района соответственно не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября текущего года на бумажном носителе и в электронном виде по форме согласно приложению 3.
Комитет по финансам администрации Усманского района анализирует результаты работы главных распорядителей средств бюджета Усманского муниципального района по погашению и реструктуризации кредиторской задолженности и ежеквартально вносит изменения в сводный реестр кредиторской задолженности.