Приложение к Постановлению от 29.12.2008 г № 188 Порядок
Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности бюджетных учреждений и исполнительных органов муниципальной власти тербунского района
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок проведения мониторинга кредиторской задолженности исполнительных органов муниципальной власти и бюджетных учреждений Тербунского района (далее - Порядок) устанавливает правила проведения мониторинга кредиторской задолженности исполнительных органов муниципальной власти и бюджетных учреждений Тербунского района (далее - кредиторской задолженности) в целях повышения эффективности расходования средств районного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, обеспечения своевременности расчетов с физическими лицами и организациями по принятым обязательствам.
1.2.Мониторинг кредиторской задолженности состоит из следующих этапов:
- инвентаризация кредиторской задолженности;
- регистрация кредиторской задолженности;
- мероприятия по сокращению кредиторской задолженности.
2.Инвентаризация кредиторской задолженности
2.1.Исполнительные органы муниципальной власти и бюджетные учреждения района перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводят инвентаризацию кредиторской задолженности по состоянию на 1 января текущего года в соответствии с требованиями Закона Российской Федерации от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", а также иных нормативных правовых актов.
2.2.В ходе инвентаризации определяется объем имеющейся кредиторской задолженности, в том числе наличие просроченной кредиторской задолженности (сроки оплаты которой истекли).
2.3.Результаты инвентаризации кредиторской задолженности представляются подведомственными муниципальными районными учреждениями главным распорядителям средств районного бюджета на бумажном носителе и в электронном виде в срок представления годовой бухгалтерской отчетности по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
2.4.По каждому факту возникновения кредиторской задолженности представляется следующий пакет документов:
- сопроводительное письмо о направлении комплекта документов, в котором указывается основание и причины возникновения задолженности;
- копия акта сверки взаимных расчетов с контрагентом, перед которым существует задолженность по оплате за поставленную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) в рамках контракта (договора) (далее - кредитор);
- копия муниципального контракта (договора) на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг);
- копии товарно-транспортных накладных согласно имеющимся муниципальным контрактам (договорам);
- копии актов приемки товаров, работ и услуг, подписанных сторонами муниципального контракта (договора);
- копия справки налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (при наличии задолженности по налогам (сборам));
- копии документов, подтверждающих исключение кредитора из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП);
- обоснование возникновения задолженности с указанием объема выделенных бюджетных ассигнований, объема фактических выплат, причин недостатка средств (представляется при наличии задолженности по заработной плате, а также социальным адресным выплатам);
- копия решения суда о взыскании задолженности (при его наличии).
3.Проверка кредиторской задолженности
3.1.Проверка документов, представленных подведомственными учреждениями согласно пунктам 2.3 - 2.4 настоящего Порядка, проводится главным распорядителем средств районного бюджета в течение 10 рабочих дней. Документы, оформленные в нарушение установленных форм отчетности и настоящего Порядка, возвращаются на доработку.
3.2.При проверке анализируются объем, обоснованность и санкционированность кредиторской задолженности, выявляется наличие просроченной задолженности.
3.3.В объем кредиторской задолженности подлежит включению основная задолженность по контракту (договору).
Штрафные санкции, начисленные в соответствии с условиями контракта (договора) на поставку товаров (работ, услуг), оплата которых не была произведена в установленный срок, в сумму основной задолженности не включаются. Включение их в объем кредиторской задолженности осуществляется при наличии вступившего в законную силу решения суда о взыскании указанных штрафных санкций.
Для исполнительных органов муниципальной власти и бюджетных учреждений района общая сумма кредиторской задолженности по всем представленным документам должна совпадать с суммой кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января текущего года.
В случае, если общая сумма кредиторской задолженности отличается от суммы кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности, весь пакет документов возвращается подведомственному бюджетному учреждению на доработку.
Доработка и повторное представление пакета документов главному распорядителю средств районного бюджета должны быть произведены в течение семи рабочих дней со дня возврата.
3.4.Проверка обоснованности кредиторской задолженности осуществляется только в отношении кредиторской задолженности, прошедшей проверку на объем в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Порядка.
Результатом проверки является признание кредиторской задолженности:
- обоснованной;
- необоснованной;
- требующей уточнения.
Необоснованной признается:
- кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, определяемые гражданским законодательством Российской Федерации, на момент проведения проверки;
- кредиторская задолженность перед хозяйствующими субъектами, исключенными из ЕГРЮЛ, ЕГРИП.
Требующей уточнения признается:
- кредиторская задолженность по обязательствам, возникшим с нарушением законодательства, действовавшего на момент принятия обязательств получателями бюджетных средств, и по иным обязательствам, если их факт и/или объем может быть оспорен в суде;
- кредиторская задолженность, не подтвержденная актами сверки.
В остальных случаях кредиторская задолженность признается обоснованной.
В случае недостаточности обоснования факта возникновения кредиторской задолженности комплект документов возвращается подведомственному бюджетному учреждению для доработки, которая должна быть произведена в сроки, предусмотренные пунктом 3.3 настоящего Порядка.
Кредиторская задолженность, признанная необоснованной или требующей уточнения, не может быть принята к погашению за счет средств районного бюджета.
В течение семи рабочих дней после проверки комплект документов с письменным заключением главного распорядителя средств районного бюджета направляется подведомственному бюджетному учреждению.
Необоснованная кредиторская задолженность списывается исполнительным органом муниципальной власти и бюджетными учреждениями района в соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету".
Задолженность, требующая уточнения, рассматривается и уточняется путем проведения переговоров между исполнительным органом муниципальной власти, бюджетным учреждением района и кредитором, а также подписания актов сверки. В случае невозможности разрешения спорных вопросов в ходе переговоров они подлежат рассмотрению в порядке, установленном действующим законодательством.
3.5.После проведения проверки согласно пунктам 3.1 - 3.4 настоящего Порядка главным распорядителем средств районного бюджета делается отметка о согласовании сведений о кредиторской задолженности бюджетного учреждения района.
Исполнительные органы муниципальной власти, не имеющие подведомственных учреждений, осуществляют анализ документов по инвентаризации собственной кредиторской задолженности на предмет ее обоснованности и достоверности отражения в бюджетной отчетности, готовят предложения и проводят мероприятия по погашению и реструктуризации кредиторской задолженности.
3.6.По результатам проверки главные распорядители средств районного бюджета формируют сводные данные о результатах инвентаризации кредиторской задолженности по форме согласно приложению 2.
4.Регистрация кредиторской задолженности районного бюджета
4.1.Главные распорядители средств районного бюджета в срок до 15 марта текущего года представляют в отдел финансов района сведения о результатах инвентаризации кредиторской задолженности, предусмотренные пунктом 3.6 настоящего Порядка, на бумажном носителе и в электронном виде.
Одновременно представляются пояснительные записки с анализом структуры и причин возникновения кредиторской задолженности, а также указанием мероприятий, направленных на ее погашение, и ожидаемых сроков сокращения задолженности. В пояснительной записке отдельно должны быть даны пояснения по суммам кредиторской задолженности прошлых лет (до 3 лет), с указанием даты возникновения и причин непогашения кредиторской задолженности прошлых лет на дату представления информации, перечень кредиторов (при большом количестве - не менее пяти) с наибольшим удельным весом задолженности в общем объеме задолженности.
При наличии просроченной кредиторской задолженности дополнительно представляются:
- копии актов сверки взаимных расчетов;
- предложения по погашению обоснованной просроченной кредиторской задолженности, составленные в разрезе подведомственных бюджетных учреждений и кредиторов.
4.2.Отдел финансов района регистрирует представленную информацию о кредиторской задолженности, анализирует ее и формирует сводный реестр кредиторской задолженности (в том числе просроченной), который не позднее 1 апреля текущего года публикует в сети Интернет.
5.Урегулирование кредиторской задолженности
5.1.Урегулирование просроченной кредиторской задолженности осуществляется путем единовременного погашения задолженности или ее реструктуризации.
Для единовременного погашения просроченной кредиторской задолженности исполнительными органами муниципальной власти и бюджетными учреждениями района осуществляются мероприятия по оптимизации расходов в рамках средств, предусмотренных на текущий финансовый год, для оперативного погашения указанной задолженности за счет экономии бюджетных средств в ходе исполнения бюджетной сметы. На погашение просроченной кредиторской задолженности бюджетными учреждениями района также направляются средства, полученные от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности (далее - внебюджетные средства).
5.2.В случае недостаточности в текущем году бюджетных и внебюджетных средств для погашения обоснованной просроченной кредиторской задолженности исполнительными органами муниципальной власти и бюджетными учреждениями района принимаются меры по реструктуризации указанной задолженности в порядке, предусмотренном постановлением администрации области от 29.12.2006 N 204 "Об утверждении плана мер по реструктуризации просроченной кредиторской задолженности".
5.3.Копии соглашений о реструктуризации просроченной кредиторской задолженности (по подведомственным бюджетным учреждениям согласовывается с главным распорядителем средств районного бюджета) представляются для регистрации и учета в отдел финансов района.
Отдел финансов района при формировании предложений по проекту решения о районном бюджете на очередной финансовый год (плановый период), внесению изменений в решение о бюджете на текущий финансовый год учитывает обязательства по заключенным соглашениям исходя из возможностей доходной базы районного бюджета.
5.4.Исполнительные органы муниципальной власти и бюджетные учреждения района обеспечивают ежемесячный мониторинг состояния просроченной кредиторской задолженности в соответствии с заключенными соглашениями и своевременное представление платежно-расчетных документов на оплату в отдел финансов района.
5.5.Погашение кредиторской задолженности производится за счет доходов получателя бюджетных средств от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности, остатков лимитов бюджетных обязательств, образовавшихся на конец финансового года в результате экономии бюджетных средств в ходе исполнения бюджетной сметы. При недостаточности средств, во избежание перехода данной задолженности в разряд просроченной, бюджетными учреждениями района проводятся мероприятия по реструктуризации указанной задолженности.
5.6.Информация о состоянии кредиторской задолженности на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года представляется главными распорядителями средств районного бюджета в отдел финансов района соответственно не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего года на бумажном носителе и в электронном виде по форме согласно приложению 3.
Отдел финансов района анализирует результаты работы главных распорядителей средств районного бюджета по погашению и реструктуризации кредиторской задолженности и ежеквартально вносит изменения в сводный реестр кредиторской задолженности.