Письмо УМНС РФ по Липецкой обл. от 18.01.2005 г № 09-10/00200

О порядке применения УСН

Вопрос:1. Наша организация (неплательщик НДС УСН доходы-расходы) выступает в качестве Генподрядчика с Заказчиком (плательщиком НДС). Для работы у этого Заказчика привлечен Подрядчик (плательщик НДС). Генподрядчик получает от Подрядчика ден. вознаграждение (5% от смр, в т.ч. НДС 18% (ген. услуги)). Оплата за выполненные работы производится пл. поручениями (безналичный расчет) по следующей схеме:

         Пл. пор. с НДС               Пл. пор. с НДС
Заказчик --------------> Генподрядчик ---------------> Подрядчик

После окончательного расчета Генподрядчик уплачивает НДС с 5%
(Ген. услуг) и подает налоговую декларацию по НДС.
Верно ли это?
2.В данной ситуации расчет ген. услуг оказался спорным. Имеет ли право Генподрядчик требовать исчисление ген. услуг следующим образом: СМР - НДС х 5%.
Если такой вариант возможен, то нужно ли уплачивать НДС и подавать декларацию?
Ответ:УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ ПИСЬМО от 18 января 2005 г. N 09-10/00200
Управление МНС России по Липецкой области, рассмотрев Ваше письмо, сообщает.
Согласно п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Однако если Вашей организации вознаграждения за услуги перечисляются с выделением НДС, Вы обязаны перечислить сумму НДС в бюджет и, соответственно, представить налоговую декларацию в налоговые органы. При этом сумма НДС, уплаченная с данной операции, не должна учитываться в составе расходов, уменьшающих доходы при УСН.
Обращаем Ваше внимание, что, в соответствии с п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Если из условий договора не вытекает иное, подрядчик вправе привлечь к выполнению работ субподрядчика. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Субподрядчик во взаимоотношения генподрядчика с заказчиком, по общему правилу, не вступает (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
Следовательно, именно генподрядчик реализует (п. 1 ст. 39 НК РФ) заказчику весь объем выполненных строительных работ, поскольку именно генподрядчик передает заказчику право собственности на их результаты.
Согласно вышеизложенному Вашей организации следует контролировать вопрос утраты права на применение УСН в зависимости от величины дохода или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
Зам. руководителя Управления
МНС РФ по Липецкой области -
советник налоговой службы РФ I ранга
А.В.ОДИНЦОВ