Закон Липецкой области от 01.08.1995 № 17-оз
О налоговой системе Липецкой области
ЗАКОН ЛИПЕЦКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Липецкой области от 31.10.2000 г. N 115-оз О налоговой системе Липецкой области Принят Липецким областнымСобранием депутатов 1 августа 1995 года (В редакции Закона Липецкой области от 25.02.97 г. N 62-оз) Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Настоящий Закон определяет порядок налогообложения в Липецкойобласти (далее по тексту - области), требования к областному иместному налоговому законодательству, построение налоговой системы, атакже права, обязанности и ответственность участников налоговыхотношений. Статья 1. Правовая основа Построение и функционирование налоговой системы областирегулируется Конституцией и Гражданским Кодексом Российской Федерации,Уставом Липецкой области, законодательством Российской Федерации иобласти о налогах и настоящим Законом. Статья 2. Налоговое законодательство области 1. Законодательство области о налогообложении состоит изнастоящего Закона и других издаваемых в соответствии с ним законов ииных нормативно - правовых актов органов государственной власти иместного самоуправления области. 2. Областное Собрание депутатов (далее по тексту - Собрание)принимает законы области о налогах и обязательных платежах (далее потексту - налоги), а представительные органы местного самоуправленияобласти - нормативно - правовые акты о местных налогах. 3. Вопросы налогообложения регулируются исключительно законами,указанными в ст. 1. 4. Изменение ставок налогов, налогооблагаемой базы, порядкауплаты налогов в пределах очередного бюджетного года можетосуществляться Собранием и представительными органами местногосамоуправления с одновременным уточнением областного и местныхбюджетов в пределах своей компетенции. Статья 3. Принципы построения налоговой системы 1. Построение налоговой системы области осуществляется всоответствии с общими принципами построения налоговой системыРоссийской Федерации, определенными федеральными законами присоблюдении норм Конституции и Гражданского Кодекса РоссийскойФедерации, Устава Липецкой области. 2. Не допускается установление областных и местных налогов,нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации. 3. Местные налоги и сборы могут вводиться актами областногоСобрания депутатов, представительных органов местного самоуправления.При этом уплата этих налогов юридическими лицами должна производитьсяза счет прибыли, остающейся у предприятий и организаций после уплатыналога на прибыль. (В редакции Закона Липецкой области от 25.02.97 г.N 62-оз) Раздел II. ПОНЯТИЕ О НАЛОГАХ Статья 4. Понятие о налогах и обязательных платежах Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимаетсяобязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или вовнебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и наусловиях, определяемых законодательными актами. Статья 5. Порядок разработки законодательных и нормативных актовпо налогам 1. Установление и отмена налогов осуществляется Собранием ипредставительными органами местного самоуправления в соответствии с ихкомпетенцией. 2. Правом законодательной инициативы по разработке новых,изменению, отмене действующих областных и местных налогов ипредоставлению налоговых льгот наделяются: - председатель Собрания, депутатские комитеты и депутатыСобрания; - глава администрации области; - представительные органы местного самоуправления. 3. Устанавливается следующий порядок подготовки законодательногоили нормативно - правового акта к рассмотрению соответствующим органомвласти, полномочным его принять: 3.1. Автор проекта представляет пакет документов впредставительный орган, управление экономики, управление финансов,комиссию по кредитной и финансовой политике при администрации области(или в соответствующие органы на местах): - проект нормативно - правового акта; - пояснительную записку с аргументацией необходимости егопринятия; - расчеты и прогноз ожидаемых технико - экономических,финансовых, социальных и других последствий принятия акта. 3.2. Пакет документов с заключением функциональных служб икомиссии по кредитной и финансовой политике в течение месяцарассматривается комитетом по экономике Собрания (или комиссиейпредставительного органа местного самоуправления). Статья 6. Установление и отмена налогов и обязательных платежей 1. Нормативно - правовой акт (закон, постановление или решение)принимает Собрание или представительный орган местного самоуправленияв соответствии с их компетенцией на основании заключения комитета поэкономике (соответствующей комиссии). 2. При установлении налога должны определяться: а) налогоплательщик (субъект налога); б) объект налога; в) единица налогообложения; г) налоговая база; д) налоговая ставка; е) источник уплаты налога; ж) налоговый период; з) порядок и сроки уплаты налога; и) налоговые льготы; к) ответственность плательщиков; л) контролирующие органы; м) порядок представления расчетов в налоговый орган; н) однократность налогообложения; о) порядок ведения учета; п) бюджет и счет для его зачисления; р) срок введения и период действия налога. Раздел III. МЕХАНИЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 7. Плательщики налогов (налогоплательщики) Плательщиками налогов являются юридические лица, их филиалы,представительства и другие обособленные подразделения, а такжефизические лица, на которых в соответствии с законодательными актамивозложена обязанность уплачивать налоги. Статья 8. Объекты налогообложения Объектами налогообложения являются прибыль, доходы, стоимостьопределенных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, отдельныевиды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами,пользование природными ресурсами, имущество юридических и физическихлиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ иуслуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Статья 9. Налоговое обязательство и его исполнение 1. Налоговое обязательство возлагается на налогоплательщика смомента возникновения по налоговому законодательству обязанностей,предусматривающих уплату налога. 2. Налоговое обязательство является первоочередным по отношению кимеющимся у налогоплательщиков обязательствам перед кредиторами. 3. Налоговое обязательство должно исполняться уплатой всейпричитающейся суммы налога в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, настоящим Законом и другими издаваемыми всоответствии с ним иными нормативно - правовыми актами. 4. При реорганизации юридического лица налоговое обязательствонесет юридическое лицо в порядке правопреемства. В случае ликвидацииюридического лица в судебном порядке или по решению собственникаобязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационнуюкомиссию. 5. Обязанность физического лица по уплате налога прекращаетсяуплатой им налога, а также смертью налогоплательщика при невозможностипроизвести уплату налога без его личного участия, если иное неустановлено законодательством. 6. Налоговое обязательство физического лица, признанного судомбезвестно отсутствующим, исполняется в соответствии с установленным сзаконодательством Российской Федерации порядком за счет имуществабезвестно отсутствующего лица лицом, уполномоченным органом опеки ипопечительства, не позднее 3-х месяцев со дня признания физическоголица безвестно отсутствующим. При этом уполномоченное лицо обязаноуплатить всю не уплаченную налогоплательщиком сумму налогов, а такжепричитающиеся с налогоплательщика на день признания его безвестноотсутствующим суммы пени и штрафов без начисления процентов. 7. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей ихисполнение обеспечивается в установленном законом порядке. Статья 10. Установление налоговых ставок 1. Ставки федеральных налогов, взимаемых на территории области,устанавливаются законодательством Российской Федерации или законамиобласти в случаях, предусмотренных федеральными законами о налогах. 2. Ставки федеральных налогов на отдельные виды природныхресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и товаров,таможенных пошлин, действующих на территории области, устанавливаютсяфедеральными органами государственной власти. Ставки областных иместных налогов устанавливаются Собранием и представительными органамиместного самоуправления. Статья 11. Средства платежа 1. В качестве средств платежа, используемых при уплате налогов,наряду с валютой Российской Федерации, могут выступать: а) залоговое имущество (при наличии договорных условий); б) продукция, товары, работы, услуги (в денежном эквиваленте); в) ценные бумаги; г) платежные средства, определенные Центробанком РоссийскойФедерации. 2. Порядок уплаты налога в натуральной форме согласовываетсяобластной администрацией или соответствующими органами местногосамоуправления с налогоплательщиками и распространяется на суммыплатежей, зачисляемых в соответствующие бюджеты. Статья 12. Сроки уплаты налогов Сроки уплаты налогов устанавливаются законом или иным нормативно- правовым актом по каждому виду налогов. Изменение налогоплательщикомустановленного налоговым законодательством срока уплаты налога недопускается за исключением случаев, предусмотренных законами или иныминормативно - правовыми актами. Сроки уплаты налогов могут быть определены календарной датой,истечением периода времени, исчисляемого годом, месяцами, декадами,неделями или днями, а также указанием на событие или действие, котороедолжно наступить или произойти. Статья 13. Льготы по налогам 1. Областным Собранием депутатов и представительными органамиместного самоуправления могут устанавливаться в порядке и на условиях,определяемых законодательными актами, следующие льготы: а) необлагаемый минимум объекта налога; б) изъятие из обложения определенных элементов объекта налога; в) освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорийплательщиков; г) понижение налоговых ставок; д) вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетныйпериод); е) целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочкувзимания налогов); ж) прочие налоговые льготы. 2. Обоснование права на налоговую льготу возлагается наналогоплательщика. Порядок предоставления льгот по налогам определен впункте 3 статьи 5 настоящего Закона. При этом дополнительнопредставляются бухгалтерский баланс за предшествующие четыре кварталаи бизнес - план предприятия. 3. Хозяйствующие субъекты, получившие льготы, обязаныпредставлять в финансовые органы отчеты о выполнении взятых на себяобязательств. 4. Финансовые органы осуществляют систематический контроль засубъектами в части использования ими предоставленных льгот и принеобходимости ставят вопрос об отмене льгот. Статья 14. Порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налогами штрафам 1. Правом предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов вчасти, зачисляемой в областной бюджет, наделяется управление финансовадминистрации области. 2. Отсрочки и рассрочки по уплате налогов в части, зачисляемой вместные бюджеты, предоставляются соответствующими финансовымиорганами, а по платежам во внебюджетные фонды - главами местногосамоуправления по согласованию с исполнительными органами этих фондов. 3. Финансовые органы и исполнительные органы государственныхвнебюджетных фондов уведомляют о принятых решениях соответствующиеналоговые органы в пятидневный срок после принятия решения. 4. Отсрочки и рассрочки по уплате налогов в областной и местныебюджеты и государственные внебюджетные фонды предоставляются на срокне более 6 месяцев с момента образования задолженности, в пределахтекущего финансового года. 5. Налогоплательщик имеет право обратиться для предоставленияотсрочки и рассрочки на льготных условиях по уплате налогов вобластной и местный бюджеты и внебюджетные фонды в случаях: а) нанесения налогоплательщику значительного материального ущербав результате стихийных бедствий, военных действий и другихобстоятельств непреодолимой силы; б) угрозы банкротства налогоплательщика в случае единовременнойвыплаты им налога или предъявленных к оплате налоговыми органами врезультате проверки сумм, неуплаченных своевременно налогов, пени; в) задержки финансирования из бюджета или оплаты государственногозаказа. 6. Отсрочки и рассрочки по штрафным санкциям предоставляютсяналоговыми органами в соответствии с федеральным налоговымзаконодательством. 7. Отсрочки и рассрочки платежей по налогам, взимаемымтаможенными органами при ввозе товаров на территорию РоссийскойФедерации и вывозе товаров с этой территории, предоставляются ими наосновании Таможенного кодекса Российской Федерации. Статья 15. Учет налогоплательщиков Учет плательщиков областных и местных налогов осуществляетсяналоговыми органами. Статья 16. Права налогоплательщиков 1. Налогоплательщик имеет право: а) получать в налоговом органе по месту учета бесплатнуюинформацию о порядке и условиях уплаты налогов; б) получать отсрочку и рассрочку по уплате налогов и штрафов присоблюдении условий, предусмотренных законодательством РоссийскойФедерации и настоящим Законом; в) пользоваться льготами по уплате налогов в областной и местныйбюджеты на основании и в порядке, установленном налоговымзаконодательством Российской Федерации, актами области и ееадминистративно - территориальных образований; г) предоставлять налоговому органу документы, подтверждающиеправо на налоговые льготы, присутствовать при проведении налоговыхпроверок и получать копии актов проверок; д) требовать возврата излишне уплаченных ими взимаемых налоговыморганом сумм налогов, штрафов и пени либо зачета этих сумм. 2. В случае, если налогоплательщик не воспользовался налоговойльготой в течение финансового года, за который исчисляется налог, онвправе обратиться в финансовый орган в течение следующего финансовогогода с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога вобластной и (или) местный бюджеты или зачета их в счет предстоящихплатежей по налогам. Статья 17. Защита прав и интересов налогоплательщиков области, ееадминистративно - территориальных образований Защита прав и интересов налогоплательщиков и государстваосуществляется в судебном или ином порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации. Статья 18. Порядок возврата излишне уплаченных сумм налога 1. В случае уплаты излишних сумм в областной или местный бюджетыэти суммы по заявлению налогоплательщика должны быть возвращены либозачтены в счет предстоящих платежей в соответствующий бюджет поданному виду налога или по другим видам налогов. Возвратналогоплательщикам излишне уплаченных сумм или ошибочно перечисленныхналогов и других платежей осуществляется соответствующими финансовымиорганами на основании заключения налогового органа. Ответственность заобоснованность возврата средств налогоплательщикам несут налоговыеорганы. Финансовые органы сообщают налоговым органам Липецкой областисуммы произведенных возвратов налогоплательщикам. Пени за период смомента уплаты излишних сумм в бюджет до момента их возврата неначисляются. Возврат излишне уплаченных сумм может быть произведен не болеечем за один календарный год. 2. В случае, если уплата излишних сумм в областной или местныебюджеты произошла по вине налогового органа, возврат суммналогоплательщику производится в порядке, установленном действующимзаконодательством. Статья 19. Обязанности налогоплательщика 1. Налогоплательщик обязан исполнять налоговые обязательства впорядке и на условиях, установленных налоговым законодательством: а) встать на учет в налоговом органе; б) сообщать в налоговый орган по месту учета: - об изменении учетных реквизитов (наименование предприятия, егоместонахождение, изменение видов деятельности и т.д.); - о ликвидации или реорганизации предприятия (не позднее трехдней со дня принятия такого решения); - о дочернем предприятии, филиале или представительстве вРоссийской Федерации или за ее пределами (не позднее одного месяца содня его государственной регистрации); - о каждом случае участия в другом предприятии, имеющемместонахождение в Российской Федерации или за ее пределами (не позднееодного месяца со дня такого участия); - об обособленных подразделениях предприятий, если это необходимодля исчисления и уплаты федеральных, областных или местных налогов; - о всех открытых (закрытых) ему счетах (включая валютные,ссудные, депозитные и другие) в банках как на территории РоссийскойФедерации, так и за рубежом с указанием наименования и местонахождениябанков, в которых открыты (закрыты) эти счета, в пятидневный срок содня их открытия (закрытия); в) своевременно и полностью уплачивать налоги. До наступлениясрока платежа сдать платежные поручения в банк на перечисление налоговв бюджеты и государственные внебюджетные фонды или решить вопрос обуплате платежа в натуральной форме согласно порядку, определенномустатьей 11 настоящего Закона; г) предоставлять налоговым органам необходимые для исчисления иуплаты налогов документы и сведения; д) своевременно вносить исправления в расчеты по налогам идекларации, бухгалтерский учет и отчетность в случае, когда проверкаминалогового и финансового органа выявлены недостатки и нарушения; е) выполнять требования налоговых органов, на которые всоответствии с действующим законодательством возложен контроль засоблюдением налогового законодательства, об устранении выявленныхнарушений, а также не препятствовать законной деятельности должностныхлиц этих органов при исполнении своих служебных обязанностей; ж) вести необходимый учет (учет доходов и расходов), составлятьотчеты о финансово - хозяйственной деятельности, предоставлятьнеобходимую отчетность (расчеты по налогам, декларации и другую),обеспечивая сохранность указанных документов. Срок сохранения бухгалтерской, налоговой и иной отчетности: для предприятий не менее шести лет; для физического лица, осуществляющего предпринимательскуюдеятельность, не менее трех лет; з) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговойпроверки, в 10-ти дневный срок с момента получения указанного актапредоставлять письменные пояснения мотивов (обоснования) отказаподписать этот акт либо подписать акт с разногласиями по его отдельнымположениям; и) выполнять другие обязанности, установленные налоговымзаконодательством. 2. Обязанности налогоплательщика по уплате налога прекращаются: а) после уплаты налога; б) в случае отмены налога при условии отсутствия задолженности поего уплате; в) при освобождении от уплаты налога в связи с вступлением вдействие предоставленной налоговым законодательством в соответствии снастоящим законом льготой; г) в связи со смертью физического лица при невозможностипроизвести уплату налога без его личного участия; д) после ликвидации предприятия либо признания его банкротом. Статья 20. Ответственность налогоплательщиков за нарушениеналогового законодательства Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налоговогозаконодательства, привлекаются в установленном законом порядке кадминистративной, уголовной и дисциплинарной ответственности. Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, атакже сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством,производится с юридических лиц (если иное не предусмотрено законом) вбесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном. Взысканиенедоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные имидоходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц. Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическимлицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорныйпорядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может бытьприменен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки. Статья 21. Обязанности и ответственность банков и иных кредитныхучреждений 1. Банки и иные кредитные учреждения (далее - банки) открываютрасчетные (текущие) счета юридическим лицам, их филиалам и другимобособленным подразделениям только после их регистрации в налоговыхорганах. 2. Платежные поручения на уплату налогов и штрафов, зачисляемых вобластной и местные бюджеты, при наличии средств на расчетном(текущем) счете плательщика должны исполняться банками в течениеодного рабочего дня. Платежные поручения на уплату налогов и штрафов по налоговомузаконодательству, а также инкассовые поручения (распоряжения)налоговых органов по их взысканию в областной и местные бюджетыисполняются банками в первоочередном порядке (с учетом времениполучения их банком), но в соответствии с налоговым законодательствомРФ. 3. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банковплатежных поручений клиентов - налогоплательщиков по уплате налогов иштрафов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговыхорганов, с банков взыскивается налоговым органом в соответствующийбюджет пени в размере 0,7% неуплаченной суммы налога за каждый деньпросрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты, и органомфедерального казначейства в размере действующей в банке, допустившемнарушения, процентной ставки при краткосрочном кредитовании,увеличенной на 10 пунктов. Статья 22. Обязанности и ответственность предприятий, учрежденийи организаций, удерживающих налоги Предприятия, учреждения и организации, представители органовместного самоуправления (далее - налоговые агенты), на которыхвозложена обязанность согласно принятым положениям по исчислению,удержанию и приему у налогоплательщиков налогов и перечислению их вбюджеты и государственные внебюджетные фонды обязаны: а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и принимать уналогоплательщиков налоги и перечислять их в бюджеты и государственныевнебюджетные фонды; б) предоставлять налоговым органам сведения, необходимые дляисчисления, удержания и приема у налогоплательщиков налогов всоответствии с налоговым законодательством; в) выполнять другие обязанности, предусмотренные налоговымзаконодательством. Статья 23. Контроль за соблюдением налогового законодательства 1. Контроль за соблюдением налогового законодательства,правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налоговв бюджеты и государственные внебюджетные фонды осуществляетсяналоговыми и иными контролирующими органами, органами налоговойполиции и органами государственных внебюджетных фондов по вопросам ихведения в установленном законом порядке. 2. Налоговый контроль осуществляется посредством учетаналогоплательщиков, налоговых проверок, осмотров (обследования)помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащиеналогообложению или используемые для извлечения дохода, и в другихформах, предусмотренных федеральным и областным законодательством. Статья 24. Права и обязанности органов налогового контроля Права и обязанности налоговых органов, органов налоговой полиции,финансовых органов и органов федерального казначейства определяютсязаконами и нормативно - правовыми актами Российской Федерации инастоящим законом. Раздел IV. ПРАВА И ПОРЯДОК УЧАСТИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ ОБЛАСТИ, ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ЗАКОНОТВОРЧЕСКОМ ПРОЦЕССЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ Статья 25. Права органов государственной власти и местногосамоуправления по налогообложению 1. Областное Собрание депутатов и представительные органыместного самоуправления области в соответствии с КонституциейРоссийской Федерации, Уставом области, действующим федеральнымзаконодательством, настоящим Законом и иными нормативно - правовымиактами устанавливают (отменяют) областные и местные налоги, определяютпорядок их зачисления в областной и местный бюджет. Органыгосударственной власти и представительные органы местногосамоуправления на территории области могут предоставлятьналогоплательщикам дополнительные льготы по налогообложению в пределахсумм налогов, зачисляемых в соответствии с законодательством вобластной и местный бюджеты. 2. Органы местного самоуправления вправе принимать в рамках своейкомпетенции решения по изменению ставок местных налогов,предоставлению налоговых льгот в пределах сумм налогов, зачисляемых вместный бюджет, в соответствии с действующим налоговымзаконодательством. Статья 26. Порядок участия органов государственной власти,местного самоуправления в законодательном процессе 1. Администрация области до начала бюджетного процессапредставляет в областное Собрание депутатов свои предложения поизменению действующей налоговой системы. 2. Главы местного самоуправления имеют право ежегоднопредставлять аналитическую записку по оценке действующей системыналогообложения на основе данных государственных налоговых инспекций,финансовых, статистических и других органов главе администрацииобласти и в соответствующий представительный орган местногосамоуправления. 3. Представительный орган местного самоуправления: а) изучает, обсуждает представленную главой местногосамоуправления аналитическую записку и принимает по результатамобсуждения решение; б) до начала бюджетного процесса вносит предложения по изменениюналогового законодательства Российской Федерации и области в Собрание. 4. Областное Собрание депутатов: а) обобщает, изучает, обсуждает предложения о внесении измененийи дополнений в налоговое законодательство РФ и области и принимает поним решения; б) выходит с законодательной инициативой в установленномКонституцией Российской Федерации и законодательством порядке поизменению федерального налогового законодательства. Статья 27. Вступление в действие и правила применения законов инормативно - правовых актов о налогах 1. Законы и иные нормативно - правовые акты о налогах вступают всилу после их официального опубликования. 2. Законы и иные нормативно - правовые акты о налогах, приводящиек ухудшению финансового состояния налогоплательщика, обратной силы неимеют. Законы и иные нормативно - правовые акты о налогах, улучшающиеположение налогоплательщиков, снижающие ставки налогов, уменьшающиеналогооблагаемую базу, устанавливающие дополнительные льготы, имеютобратную силу только в случаях, когда это право предусмотреноуказанными законами и иными нормативно - правовыми актами. 3. Инструкции, иные нормативно - правовые акты по применениюзаконов области о налогах разрабатывают налоговые инспекции посогласованию с финансовыми органами. Инструкции и разъяснения по применению нормативно - правовыхактов о местных налогах разрабатывают налоговые инспекции городов,районов по согласованию с соответствующими финансовыми органами.Председатель областногоСобрания депутатов О.П.КоролевЛипецк,01.08.1995г.,N 17-ОЗ