Приложение к Распоряжению от 19.12.2006 г № 1116-Р Порядок
Порядок открытия и ведения лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, бюджетных учреждений, находящихся в ведении главных распорядителей средств районного бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов
1.Общие положения
1.1.Настоящий Порядок разработан в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и устанавливает порядок открытия и ведения отделом финансов администрации Елецкого района лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, бюджетных учреждений, находящихся в ведении главных распорядителей средств районного бюджета и финансируемых на основании смет доходов и расходов.
1.2.В настоящем Порядке применяются следующие термины и понятия.
Клиент - бюджетное учреждение, находящееся в ведении главного распорядителя средств районного бюджета и финансируемое на основании сметы доходов и расходов, которому в установленном порядке открыт лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - средства, полученные клиентами из внебюджетных источников, расходование которых осуществляется в соответствии со сметами доходов и расходов, утвержденными главным распорядителем (далее - внебюджетные средства).
Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый главным распорядителем средств районного бюджета.
Лицевой счет отдела финансов - счет, открытый отделу финансов в РКЦ Елец г. Елец.
Лицевой счет для учета операций со средствами, полученными клиентом от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, - регистр аналитического учета отдела финансов, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию внебюджетных средств (далее - лицевой счет по учету внебюджетных средств).
1.3.Операции, отраженные на лицевых счетах по учету внебюджетных средств, являются объектами бухгалтерского учета исполнения смет доходов и расходов по внебюджетным средствам клиентов.
Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств осуществляется нарастающим итогом с начала финансового года в структуре показателей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
1.4.Нумерация лицевых счетов по учету внебюджетных средств осуществляется в соответствии с Порядком финансирования расходов бюджета Елецкого района, утвержденным распоряжением главы администрации Елецкого района от 12.07.2006 N 613-р.
Отдел финансов при открытии клиентам лицевых счетов по учету внебюджетных средств использует учетный номер, присвоенный данному клиенту при открытии лицевых счетов для учета операций со средствами районного бюджета с отличительным признаком "1".
1.5.Клиент в течение 5 дней после открытия в отделе финансов лицевого счета по учету внебюджетных средств закрывает в учреждениях банка счет по учету доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Остатки средств на этом счете перечисляются на лицевой счет клиента, открытый для учета внебюджетных средств в отделе финансов.
1.6.Прием расчетно-платежных документов осуществляется отделом финансов в соответствии с Порядком финансирования расходов бюджета Елецкого района, утвержденным распоряжением главы администрации Елецкого района от 12.07.2006 N 613-р.
2.Порядок открытия лицевых счетов по учету внебюджетных средств
2.1.Лицевые счета по учету внебюджетных средств открываются клиентам в отделе финансов, каждому клиенту может быть открыт только один лицевой счет по учету внебюджетных средств.
2.2.Основанием для открытия клиенту лицевого счета по учету внебюджетных средств является разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств (далее - разрешение).
Для оформления разрешения клиенты представляют главному распорядителю следующие документы:
- заявление на выдачу разрешения (приложение N 1.1);
- заполненный в установленном порядке бланк разрешения (приложение N 2.1) в 3-х экземплярах на бумажном носителе;
- копии законодательных актов, решений Президента РФ и Правительства РФ и нормативных правовых актов органов государственной власти и учредительных документов (уставы бюджетных учреждений), являющихся основанием для образования и использования средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также гражданско-правовых договоров.
2.3.Главный распорядитель проверяет представленные документы, и, в случае отсутствия замечаний по данным документам, экземпляры разрешений подписываются главным распорядителем, главным бухгалтером и заверяются печатью.
Один экземпляр остается у главного распорядителя, второй экземпляр возвращается учреждению, третий экземпляр представляется в отдел финансов одновременно с документами на открытие лицевого счета.
Все выданные разрешения регистрируются главным распорядителем в отдельном журнале регистрации разрешений на открытие лицевых счетов по учету внебюджетных средств (приложение N 3.1) с присвоением разрешениям номеров и выдаются бюджетному учреждению под расписку в журнале.
Структура номера разрешения состоит из 6 разрядов:
Номера разрядов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Где с 1 по 3 разряды - код администратора главного распорядителя средств бюджета Елецкого района, в ведении которого находится бюджетное учреждение, с 4 по 6 разряды - порядковый номер разрешения.
2.4.В случае принятия и введения в действие законодательных актов, решений Президента и Правительства РФ, нормативных правовых актов органов исполнительной власти, упраздняющих или устанавливающих источники образования и (или) направления расходования внебюджетных средств, клиентами оформляются дополнения к разрешению (приложение N 4.1).
Структура номера дополнения к разрешению состоит из 8 разрядов:
Номера разрядов | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Где с 1 по 6 разряды - номер разрешения, к которому разработано дополнение, с 7 по 8 разряды - номер дополнения.
Порядок оформления дополнений к разрешениям аналогичен порядку оформления разрешений.
2.5.Для открытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент представляет в отдел финансов следующие документы:
а) разрешение на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств по установленной форме (приложение N 2.1);
б) заявление на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств по установленной форме (приложение N 5.1);
в) смету доходов и расходов по внебюджетным средствам на текущий финансовый год.
2.6.Лицевой счет по учету внебюджетных средств регистрируется отделом финансов в журнале регистрации лицевых счетов в порядке, установленном п. 3.8 Порядка, утвержденного распоряжением главы администрации Елецкого района от 12.07.2006 N 6130.
2.7.При открытии лицевого счета по учету внебюджетных средств отдел финансов заключает с клиентом договор об обслуживании лицевого счета по учету внебюджетных средств, в котором определены права и обязанности сторон (приложение N 6.1).
2.8.Бюджетные учреждения при исполнении смет доходов и расходов самостоятельны в расходовании средств.
В утвержденную смету доходов и расходов по внебюджетным средствам в течение финансового года могут вноситься изменения.
Уточненная смета представляется в отдел финансов.
2.9.Клиенты в 10-дневный срок со дня принятия решения об их реорганизации, ликвидации оформляют и представляют главному распорядителю уведомление об отзыве разрешения на открытие лицевого счета по учету внебюджетных средств (приложение N 7.1) в 3 экземплярах. Один экземпляр уведомления в 3-дневный срок представляется в отдел финансов.
2.10.Лицевой счет по учету внебюджетных средств закрывается:
а) по заявлению клиента в связи с отзывом разрешения;
б) по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете по учету внебюджетных средств не производились и остатка не имеется;
в) по заявлению клиента в связи с реорганизацией, изменением подчиненности, завершением работы ликвидационной комиссии;
г) в иных случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами района.
2.11.На дату закрытия лицевого счета по учету внебюджетных средств клиент и отдел финансов должны произвести сверку движения и остатков средств с начала финансового года по день закрытия счета включительно.
Результаты сверки оформляются актом, который утверждается начальником отдела финансов (или его заместителем).
2.12.При изменении наименования клиента данный клиент в трехдневный срок представляет в отдел финансов заявление, уведомляющее об изменениях, копию документа об изменении наименования и документы, указанные в п. 2.5 настоящего Порядка.
3.Учет операций на лицевых счетах по учету внебюджетных средств
3.1.Внебюджетные средства, поступившие на счет отдела финансов на основании расчетно-денежных документов плательщиков, подлежат отражению на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов.
Плательщик при заполнении платежных поручений указывает в поле 101 статус "08", в поле 104 - код классификации доходов бюджетов Российской Федерации:
000 3 02 01050 05 0000 130 - Доходы от продажи услуг, оказываемых
учреждениями, находящимися в ведении органов
местного самоуправления муниципальных районов
000 3 02 02050 05 0000 440 - Доходы от продажи товаров, осуществляемой
учреждениями, находящимися в ведении органов
местного самоуправления муниципальных районов
000 3 03 01050 05 0000 151 - Безвозмездные поступления от бюджетов бюджетной
системы, учреждениям, находящимся в ведении
органов местного самоуправления муниципальных
районов;
000 3 03 02050 05 0000 180 - Прочие безвозмездные поступления муниципальным
учреждениям, находящимся в ведении органов
местного самоуправления муниципальных районовПервые 3 знака кода доходов - код администратора, установленный главному распорядителю средств районного бюджета, в ведении которого находится учреждение, осуществляющее предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность.
В поле "Назначение платежа" - наименование источников образования дохода в соответствии с указанными в разрешении.
3.2.Расчетно-денежные документы на осуществление кассового расхода принимаются отделом финансов от клиента только в пределах остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету внебюджетных средств, и назначений по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам. Расчетно-денежные документы принимает уполномоченный работник отдела финансов, который проверяет правильность оформления по форме и по содержанию, соответствие расходов, указанных в расчетно-денежных документах и предъявляемых к перечислению направлениям использования, указанным в разрешении, наличие кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым осуществляется кассовый расход.
Выдача наличных средств и перечисление в безналичном порядке осуществляются в соответствии с нормативными документами Министерства финансов Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации.
Отдел финансов отказывает в приеме платежного поручения и оформлении чека на получение наличных денег и не несет ответственности за этот отказ в случае:
- недостаточности средств на лицевом счете по учету внебюджетных средств;
- несоответствия подписей или оттиска печати на расчетно-денежном документе образцам подписей и оттиска печати в карточке;
- несоответствия расходов, указанных в расчетно-денежном документе, направлениям использования, указанным в разрешении.
3.3.Отдел финансов представляет в учреждение банка расчетно-денежные документы для осуществления им платежа со счета отдела финансов и отражает кассовый расход на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов.
3.4.Отдел финансов не позднее следующего операционного дня после поступления выписки банка отражает эти операции на лицевых счетах по учету внебюджетных средств соответствующих клиентов и выдает клиентам выписки из их лицевых счетов по учету внебюджетных средств с приложением по каждой записи копий расчетно-денежных документов с отметкой отдела финансов о проведенной операции.
3.5.Ежемесячно, не позднее третьего числа месяца, следующего за отчетным, отдел финансов и его клиенты осуществляют сверку операций по движению средств, учтенных на лицевых счетах по учету внебюджетных средств. Сверка производится путем предоставления отделом финансов клиенту копии лицевого счета по учету внебюджетных средств на бумажном носителе, составленного на первое число месяца, следующего за отчетным, сформированного нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии возражений от клиента в течение 3-х рабочих дней операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, считаются подтвержденными.
3.6.Сумма возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам, учитывается на лицевом счете по учету внебюджетных средств как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям бюджетной классификации Российской Федерации, по которым были произведены кассовые операции.
В платежном поручении дебитора по возврату средств обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого был осуществлен данный платеж, либо указаны иные причины возврата средств.
3.7.Остаток внебюджетных средств предыдущего финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевом счете клиента по учету внебюджетных средств как вступительный остаток средств на 1 января текущего финансового года.
3.8.Суммы, зачисленные на счет отдела финансов, без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или источника образования внебюджетных средств, учитываются как "Суммы до выяснения". Если в течение десяти дней указанные недостатки отправителем не устранены, отдел финансов возвращает данные суммы отправителю.
3.9.В случае, если источник образования внебюджетных средств, указанный в расчетно-денежных документах, не соответствует источникам, указанным в разрешении, отдел финансов зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования до внесения в установленном порядке соответствующих дополнений в разрешение.
3.10.Отдел финансов в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя бюджетных средств и лицевом счете по учету внебюджетных средств.
4.Порядок ведения лицевых счетов по учету внебюджетных средств
4.1.Отдел финансов отражает операции по внебюджетным средствам на лицевых счетах по учету внебюджетных средств нарастающим итогом с начала финансового года.
4.2.На лицевом счете по учету внебюджетных средств подлежат отражению:
объем поступлений внебюджетных средств и направлений использования этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов нарастающим итогом с начала финансового года;
остаток внебюджетных средств на начало текущего финансового года;
суммы внебюджетных средств, поступившие в течение текущего финансового года по кодам "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" классификации доходов бюджетов Российской Федерации, в том числе суммы средств без права расходования;
кассовые расходы, произведенные за счет внебюджетных средств в течение текущего финансового года, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
восстановление кассовых расходов, произведенных за счет внебюджетных средств, по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
остаток внебюджетных средств на отчетную дату.
5.Выписка из лицевого счета по учету внебюджетных средств
5.1.В выписке из лицевого счета по учету внебюджетных средств клиента (далее - выписка) подлежат отражению:
входящий на начало дня и исходящий на конец дня остаток внебюджетных средств; суммы поступивших внебюджетных средств за данный операционный день по каждой операции;
суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода внебюджетных средств за данный операционный день по соответствующим показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
номера расчетно-денежных документов, соответствующие указанным операциям.
5.2.Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить отделу финансов о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет по учету внебюджетных средств. При отсутствии возражений в указанные сроки операции, отраженные на лицевом счете по учету внебюджетных средств, и остатки на этом счете считаются подтверждающими.
Отдел финансов при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете по учету внебюджетных средств, вправе вносить исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года без согласия клиента с последующим его уведомлением.
5.3.В случае утери клиентом выписки из лицевого счета по учету внебюджетных средств или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы отделом финансов клиенту по его письменному заявлению с разрешения начальника отдела финансов (или заместителя).
Сообщения о неполучении выписок или приложений к ним клиенты обязаны направлять в отдел финансов в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.
Начальник отдела финансов
В.М.БУТЫРИН