Постановление Администрации города Ельца Липецкой области от 03.03.2015 № 346

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ЕЛЬЦА

 

ЛИПЕЦКОЙОБЛАСТИ

 

03.03.2015 г.

г.Елец

N 346

 

Обутверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств городского бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовгородского бюджета, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита городского бюджета внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита

 

В соответствии состатьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положением о бюджетномпроцессе города Ельца, принятым решением Совета депутатов города Ельца от14.05.2009 N 364, учитывая заключение прокуратуры города Ельца, руководствуясь Уставомгорода Ельца, администрация города Ельца постановляет:

 

1. Утвердить Порядокосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств городскогобюджета, главными администраторами (администраторами) доходов городскогобюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита городского бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита согласно приложению к настоящему постановлению.

2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Контроль заисполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

 

 

Глава города Елеца

С.А.Панов

 

 

 

Приложение

к постановлению

администрации городаЕльца

от 3 марта 2015 г. N346

 

ПОРЯДОК

ОСУЩЕСТВЛЕНИЯГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)

СРЕДСТВ ГОРОДСКОГОБЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ

(АДМИНИСТРАТОРАМИ)ДОХОДОВ ГОРОДСКОГО БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ

АДМИНИСТРАТОРАМИ(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ

ФИНАНСИРОВАНИЯДЕФИЦИТА ГОРОДСКОГО БЮДЖЕТА ВНУТРЕННЕГО

ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА

 

1. Общие положения

 

1. Настоящий Порядокустанавливает механизм осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств городского бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов городского бюджета, главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита городского бюджета (далее - главныйадминистратор) внутреннего финансового контроля и на основе функциональнойнезависимости внутреннего финансового аудита.

2. Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит основываются на принципахзаконности, объективности, эффективности, независимости, профессиональнойкомпетентности, достоверности результатов, гласности и результативности.

3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется руководителем, к должностным обязанностямкоторого отнесены вопросы, связанные с осуществлением внутреннего финансовогоконтроля, и иными должностными лицами главного администратора, организующими ивыполняющими внутренние процедуры составления и исполнения городского бюджета,ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - субъектконтроля).

4. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется должностными лицами главного администратора, вдолжностные обязанности которых входит осуществление внутреннего финансовогоаудита (далее - субъект аудита).

5. Объектомвнутреннего финансового контроля являются должностные лица главногоадминистратора, исполняющие бюджетные полномочия, и подведомственные главномуадминистратору получатели средств городского бюджета.

6. Объектомвнутреннего финансового аудита являются главные администраторы,подведомственные им администраторы и получатели средств городского бюджета.

7. Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляется посредствомпроведения проверок (далее - проверки).

8. Объектом проверкиявляются главные администраторы, должностные лица главного администратора,исполняющие бюджетные полномочия, и подведомственные им администраторы иполучатели средств городского бюджета.

 

2. Организация иосуществление внутреннего

финансового контроля

 

1. Организациювнутреннего финансового контроля обеспечивает руководитель главногоадминистратора.

2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

1) составлениедокументов, необходимых для составления и рассмотрения проекта городскогобюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходныхобязательств;

2) составлениедокументов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходамгородского бюджета, расходам городского бюджета и источникам финансированиядефицита городского бюджета;

3) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)средств городского бюджета;

4) составление документов,необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи городскогобюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств до получателей средств городского бюджета;

5) составление,утверждение, ведение бюджетных смет и планов финансово-хозяйственнойдеятельности;

6) исполнениебюджетной сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности;

7) формирование,утверждение, исполнение муниципальных заданий в отношении подведомственныхмуниципальных учреждений;

8) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита городского бюджета) в городской бюджет, пеней и штрафов по ним;

9) принятие решений озачете (уточнении) платежей в городской бюджет;

10) ведениебюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе принятие к учету первичныхучетных документов (составление сводных учетных документов), отражениеинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного(бухгалтерского) учета, проведение оценки имущества и обязательств,инвентаризаций;

11) составление иведение бюджетной (бухгалтерской) отчетности, сводной бюджетной (бухгалтерской)отчетности;

12) исполнениеисполнительных документов по искам к городскому бюджету, в том числепредусматривающих обращение взыскания на средства городского бюджета поденежным обязательствам подведомственных главным администраторам учреждений.

3. В ходе проверок,осуществляемых субъектом контроля, осуществляются следующие контрольныедействия:

анализ оформлениядокументов на соответствие требованиям бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иным нормативным правовым актам Российской Федерации, Липецкойобласти и города Ельца, регулирующим бюджетные правоотношения, в том числеанализ точности и обоснованности данных, отраженных в таких документах;

санкционированиеопераций;

сверка данных;

сбор и анализинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

4. Контрольныедействия могут осуществляться сплошным способом, при котором контрольныедействия осуществляются в отношении каждой проведенной операции, и (или)выборочным способом, при котором контрольные действия осуществляются вотношении отдельной проведенной операции.

5. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем самоконтроля, контроля по уровнюподчиненности, контроля по подведомственности.

6. Самоконтрольосуществляется сплошным способом каждым должностным лицом главногоадминистратора, участвующим в выполнении внутренней бюджетной процедуры, путемпроведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие бюджетномузаконодательству Российской Федерации, нормативным правовым актам РоссийскойФедерации, Липецкой области и города Ельца, регулирующим бюджетные правоотношения,и должностным регламентам, а также оценки причин и обстоятельств (факторов),негативно влияющих на совершение операции.

7. Контроль по уровнюподчиненности осуществляется сплошным способом вышестоящим должностным лицомглавного администратора путем санкционирования операций, осуществляемыхподчиненными должностными лицами в процессе исполнения их должностныхобязанностей.

В ходе такогоконтроля обеспечивается своевременность и правомерность выполнения подчиненнымидолжностными лицами операций, реализующих бюджетные полномочия главногоадминистратора.

Результаты контроляпо уровню подчиненности при наличии недостатков (нарушений) оформляются актом суказанием на необходимость внесения исправлений, устранения недостатков(нарушений) в установленный в акте срок либо отметкой (разрешительной надписью)на представленном документе (проекте документа).

В случае выявлениянарушений бюджетного законодательства, за которые применяются мерыответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации,указанная информация представляется руководителю главного администратора непозднее 1 рабочего дня, следующего за днем обнаружения нарушений.

8. Контроль поподведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом посредствомпроведения плановых и внеплановых проверок.

9.Плановые проверки проводятся на основании годового плана проверок повнутреннему финансовому контролю на соответствующий финансовый год,утверждаемого приказом руководителя главного администратора не позднее 1декабря года, предшествующего планируемому (далее - План).

10. В Планеуказывается наименование объекта проверки, тема проверки, проверяемый период,срок проведения проверки.

11. Внесениеизменений в План допускается не позднее чем за 1 месяц до начала проведенияпроверки, в отношении которой вносятся такие изменения.

12. Плановые проверкив отношении одного и того же объекта проверки по одним и тем же вопросампроводятся один раз в два года.

13.Внеплановые проверки проводятся в рамках осуществления внутреннего финансовогоконтроля при наличии поступившей информации о нарушении бюджетногозаконодательства Российской Федерации, Липецкой области, города Ельца и (или)иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

14.Проверки, осуществляемые в рамках внутреннего финансового контроля, проводятсяна основании приказа руководителя главного администратора о назначении проверки(далее - приказ о назначении проверки), в котором указывается:

наименование объектапроверки;

тема проверки;

проверяемый период;

основание и срокпроведения проверки;

фамилии, имена,отчества, должности лиц, осуществляющих проверку.

15. Проверкиподразделяются на камеральные и выездные.

Камеральные проверкипроводятся по месту нахождения главного администратора на основании документов,представленных по запросу субъекта контроля, в срок не более 20 рабочих дней содня предоставления запрошенных документов.

Выездные проверкипроводятся по месту нахождения объекта проверки в срок не более 30 рабочих днейсо дня предоставления запрошенных документов.

16. Установленныйприказом срок проведения проверки может быть продлен на основаниимотивированного обращения должностного лица, осуществляющего проверку, приказомруководителя главного администратора, но не более чем на 10 рабочих дней.

17. Основаниямипродления срока проверки являются:

1) получение в ходепроведения проверки информации от правоохранительных, контролирующих органовлибо из иных источников, свидетельствующей о наличии у объекта проверкинарушений законодательства и требующей дополнительного изучения;

2) наличиефорс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар, карантин и т.п.).

18. Проведениевыездной проверки приостанавливается приказом руководителя главногоадминистратора:

на периодвосстановления объектом проверки документов, необходимых для проведениявыездной проверки, а также приведения объектом проверки в надлежащее состояниедокументов учета и отчетности в случае отсутствия или неудовлетворительногосостояния бюджетного (бухгалтерского) учета у объекта проверки;

на период исполнениязапросов в государственные органы;

на период организациии проведения экспертиз;

до представлениязапрашиваемых документов, устранения препятствующих проведению проверки причинв случае непредставления объектом проверки документов, и (или) представлениянеполного комплекта истребуемых документов, и (или) воспрепятствованияпроведению проверки, и (или) уклонения от проведения проверки;

на время, необходимоедля обследования имущества и (или) документов, находящихся не по местунахождения объекта проверки.

19. В срок не позднее3 рабочих дней со дня подписания приказа о приостановлении проверкируководитель главного администратора:

1) извещает объектпроверки о приостановлении выездной проверки и о причинах приостановления;

2) направляеттребование в письменном виде о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учетаили устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либоустранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведениепроверки. В требовании должен быть указан срок его выполнения;

3) принимает меры,способствующие возобновлению выездной проверки, предусмотренныезаконодательством Российской Федерации.

20. После поступленияот объекта проверки сведений об устранении причин приостановления выезднойпроверки руководитель главного администратора в течение 3 рабочих дней со дняполучения указанных сведений издает приказ о возобновлении проведения выезднойпроверки и направляет объекту проверки извещение о возобновлении проведениявыездной проверки.

21. Субъект контроляимеет право:

1) запрашиватьдокументы, необходимые для проведения проверки;

2) при осуществлениивыездных проверок беспрепятственно по предъявлении служебного удостоверения икопии приказа о назначении проверки посещать помещения и территории, занимаемыеобъектом проверки, требовать предъявления поставленных товаров, результатоввыполненных работ, оказанных услуг;

3) привлекать всоответствии с законодательством Российской Федерации экспертов для проведениянезависимых экспертиз.

22. Субъект контроляобязан:

1) уведомлять объектпроверки о проведении плановой проверки не позднее чем за 3 рабочих дня доначала проведения плановой проверки;

2) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта проверки с копиейприказа о назначении, приостановлении, возобновлении проверки, продлении срокапроведения проверки, а также с результатами проведенных проверок (актами).

23. Объект проверкиобязан:

1) не препятствоватьпроведению проверки, в том числе обеспечивать беспрепятственный доступ лиц,осуществляющих проверку, в помещения объекта проверки;

2) обеспечиватьнеобходимые условия для работы лиц, осуществляющих проверку, в том числепредоставлять отдельные помещения для работы, оргтехнику, средства связи;

3) принимать меры кустранению выявленных при проведении проверки недостатков (нарушений);

4) по письменномузапросу лиц, осуществляющих проверку, представлять в установленные в запросесроки необходимые документы.

24. Результатыпроверок оформляются актом проверки в сроки, установленные для проведенияпроверок. Акт состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

25. Вводная частьакта проверки должна содержать следующие сведения:

1) тема проверки;

2) дата и местосоставления акта проверки;

3) номер и дата приказаглавного администратора о назначении проверки;

4) основаниеназначения проверки;

5) фамилии, инициалыи должности руководителя и всех участников проверочной группы илиуполномоченного на проведение проверки лица;

6) проверяемыйпериод;

7) срок проведенияпроверки;

8) сведения обобъекте проверки:

а) фамилии, инициалыдолжностного лица главного администратора, исполняющего бюджетные полномочия;

б) при наличии:

полное и сокращенноенаименование объекта проверки, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),основной государственный регистрационный номер (ОГРН);

сведения обучредителе;

сведения о лицензияхна осуществление соответствующих видов деятельности;

перечень и реквизитывсех счетов (включая счета, закрытые на момент проверки, но действовавшие впроверяемом периоде) в кредитных организациях, включая депозитные, а такжелицевых счетов, открытых в финансовых органах и Федеральном казначействе;

фамилии, инициалы идолжности лиц объекта проверки, имевших право подписи финансовых и расчетных документовв проверяемом периоде.

26. Описательнаячасть акта проверки должна содержать:

описание проведеннойпроверки;

сведения о выявленныхнарушениях по каждому вопросу программы проверки со ссылкой на нормызаконодательства или указание на отсутствие таковых.

27. Заключительнаячасть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатахпроверки, в том числе выявленных нарушениях со ссылкой на нормызаконодательства, сгруппированных по видам, с указанием по каждому видуфинансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленногонецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодовбюджетной классификации расходов.

При отсутствиинарушений указывается на их отсутствие.

28. Акт проверкисоставляется в 2 экземплярах: один экземпляр - для субъекта проверки, второйэкземпляр - для объекта проверки.

При проведениипроверки по мотивированному обращению контрольного или правоохранительногооргана для них составляется дополнительный экземпляр акта проверки.

29. Один экземпляракта проверки в срок не позднее 3 рабочих дней со дня его подписания вручаетсяобъекту проверки или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлениемо вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты егонаправления (получения).

30. Результатыпроверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами,результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц объектапроверки, другими материалами, которые прилагаются к акту проверки.

31.В течение 5 рабочих дней со дня получения акта проверки объект проверки вправепредставить письменные возражения, которые приобщаются к материалам проверки.

32. Материалыпроверки представляются для рассмотрения руководителю главного администратора.

Руководитель главногоадминистратора рассматривает материалы проверки в течение 10 рабочих дней.

33. По итогамрассмотрения материалов проверки, проведенной при осуществлении контроля поподведомственности, руководитель главного администратора принимает решение онаправлении предложений объекту проверки о необходимости устранения выявленныхнарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применениидисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведениислужебных проверок.

Указанное решениеоформляется приказом руководителя главного администратора.

34. При выявлении входе проверки действий (бездействия), содержащих признаки составаадминистративного правонарушения в сфере бюджетного законодательства, материалыпроверки направляются в финансовый комитет города Ельца.

В случае выявленияобстоятельств и фактов, свидетельствующих о признаках нарушений, относящихся ккомпетенции другого государственного органа (должностного лица), такиематериалы направляются для рассмотрения в порядке, установленном законодательствомРоссийской Федерации.

35. По результатамосуществленного финансового контроля главный администратор составляетквартальную и годовую отчетность по форме и в сроки, установленные финансовымкомитетом города Ельца.

 

3. Организация иосуществление внутреннего

финансового аудита

 

1. Организациювнутреннего финансового аудита обеспечивает руководитель главногоадминистратора.

2. Субъект аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю главногоадминистратора.

3. Плановые ивнеплановые аудиторские проверки проводятся на основании годового планапроверок, который принимается в порядке и сроки, установленные пунктами 9 - 13раздела 2 настоящего Порядка.

4. Проверкиосуществляются в порядке и сроки, установленные пунктами 14 - 31 раздела 2 настоящегоПорядка.

5. В ходе проверкисубъектом аудита осуществляется исследование:

1) осуществлениявнутреннего финансового контроля;

2) ведения учетнойполитики, принятой объектом проверки, в том числе на предмет ее соответствияизменениям в области бюджетного (бухгалтерского) учета;

3) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средствгородского бюджета;

4) примененияавтоматизированных информационных систем объектом проверки при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

5) вопросовбюджетного (бухгалтерского) учета, по которым принимается решение исходя изпрофессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного(бухгалтерского) учета;

6) наделенияпользователей правами доступа к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

7) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного (бухгалтерского) учета;

8) бюджетной(бухгалтерской) отчетности.

6. Проверкапроводится путем:

инспектирования, входе которого изучаются записи и документы и (или) материальные активы;

наблюдения, в ходекоторого изучаются действия должностных лиц и работников объекта проверки,выполняемые ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

запроса косведомленным лицам в пределах или за пределами объекта проверки в целяхполучения сведений, необходимых для проведения проверки: письменных запросов,адресованных третьим лицам, а также устных запросов, адресованных работникамобъекта проверки;

подтверждения, прикотором субъектом аудита получен ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного (бухгалтерского) учета и иных документах финансово-хозяйственнойдеятельности объекта проверки;

пересчета, прикотором проверяется точность арифметических расчетов, произведенных объектомпроверки, либо расчета, выполненного членом аудиторской группы самостоятельно;

аналитическихпроцедур, при которых осуществляется анализ и оценка полученной информации,исследования показателей деятельности объекта проверки с целью выявлениянеобычных и (или) неправильно отраженных в бюджетном (бухгалтерском) учетехозяйственных операций, отдельных внутренних бюджетных процедур и их причин.

7. По результатампроверки в течение 20 рабочих дней с момента вручения (получения) акта проверкиобъекту проверки субъектом аудита составляется отчет о результатах проверки,содержащий информацию об итогах ее проведения:

о выявленных в ходепроверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), обусловиях и причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

о наличии или оботсутствии возражений со стороны объекта проверки;

выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектом проверки бюджетной (бухгалтерской) отчетности;

выводы о соответствииведения бюджетного (бухгалтерского) учета объектом проверки методологии истандартам бюджетного (бухгалтерского) учета;

выводы, предложения ирекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер поминимизации бюджетных рисков, а также предложения по повышению экономности ирезультативности использования средств городского бюджета.

8. Отчет с приложениемакта проверки представляется для рассмотрения руководителю главногоадминистратора средств городского бюджета.

9. По результатамосуществленного финансового аудита главный администратор составляет квартальнуюи годовую отчетность по форме и в сроки, установленные финансовым комитетомгорода Ельца.